Leasing samochodu powyżej 150 tys. zł wymaga zastosowania reguły proporcjonalności. Pozwala ona obliczyć wysokość miesięcznej raty podlegającej odliczeniu od podstawy opodatkowania. Poznaj zasady obliczania proporcji kosztów i dowiedz się, których konkretnie wydatków związanych z leasingiem dotyczy limit 150 tys. zł.

Limit 150 tys. zł w leasingu samochodu – co to właściwie oznacza?

1 stycznia 2019 roku weszła w życie nowelizacja ustawy o PIT i CIT, która wprowadziła limit 150 tys. zł w leasingu samochodu osobowego. Jest to maksymalna wartość pojazdu (przyjmowana dla celów podatkowych), która pozwala zaliczyć w pełnej wysokości do kosztów uzyskania przychodu (KUP):

• część kapitałową raty i opłatę wstępną (czynsz inicjalny) – w leasingu operacyjnym,
• odpisy amortyzacyjne – w leasingu finansowym i przy zakupie za gotówkę.

Wartości te wynoszą odpowiednio:

• 150 000 zł – dla samochodów spalinowych i hybrydowych (również plug-in),
• 225 000 zł – dla samochodów zeroemisyjnych (elektrycznych i wodorowych).

Jeśli wartość samochodu przekracza ten próg, koszty rozlicza się proporcjonalnie.

Wartość samochodu powyżej 150 tys. netto czy brutto? Rozstrzygamy dylemat

Wartość brutto/netto limitu 150 tys. zł jest różna w zależności od dwóch czynników:

• statusu VAT podatnika (leasingobiorcy),
• sposobu korzystania z pojazdu – jedynie w celach biznesowych czy zarówno służbowo, jak i prywatnie. 

Wynika to z tego, że oprócz ceny netto pojazdu limit uwzględnia nieodliczoną część podatku VAT. 

• Nievatowcy nie mają prawa odliczać go w żadnej części.
• Podatnicy VAT korzystający z auta w sposób mieszany mogą odliczać 50% tego podatku.
• Podatnikom VAT używającym auta jedynie w celach firmowych przysługuje pełne odliczenie (100%). 

Jak obliczyć proporcję do leasingu samochodu powyżej 150 tys. zł?

Jeśli limit wynosi 150 tys. zł, a weźmiesz w leasing auto o wartości powyżej tej kwoty, będziesz mógł zaliczyć w koszty opłatę wstępną i każdą opłaconą część kapitałową raty z uwzględnieniem zasady proporcjonalności.

• Oznacza to, że należy uwzględnić proporcję kosztów w stosunku do ceny samochodu.
• Wykup jest pod względem podatkowym odrębną transakcją od leasingu, dlatego limit 150 tys. zł można obliczyć osobno. 

Aby wyliczyć proporcję do leasingu samochodu powyżej 150 tys. zł, należy posłużyć się poniższym wzorem: 

Proporcja = (Kwota limitu / wartość auta) x 100% 

Przykład obliczenia proporcji kosztów leasingu

Jeśli pojazd o wartości 300 tys. zł jest objęty limitem 150 tys. zł, to: 

Proporcja = (150 000/ 300000) × 100% = 50%

Oznacza to, że możesz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu 50% opłaty wstępnej oraz 50% każdej opłaconej części kapitałowej raty leasingowej, natomiast pozostałe 50% nie jest kosztem podatkowym. Limit nie odnosi się do części odsetkowej, dlatego można ją odliczać w pełnej wysokości. 

Odliczenie VAT od leasingu samochodu osobowego a limit 150 tys. zł

Limit 150 tys. zł dotyczy wyłącznie podatku dochodowego (PIT/CIT), dlatego wpływa na kwotę możliwą do uwzględnienia w kosztach uzyskania przychodu. Cena samochodu nie ma natomiast wpływu na wysokość odliczanego podatku VAT, która zależy od statusu VAT podatnika i sposobu użytkowania auta. 

• Jeśli używasz pojazdu wyłącznie w celach biznesowych, zgłosisz go do urzędu skarbowego na druku VAT-26 i prowadzisz ewidencję jego przebiegu – możesz odliczać 100% VAT.
• Jeśli korzystasz z samochodu prywatnie i do celów działalności – możesz odliczać 50% VAT. 

Odliczanie VAT wpływa jednak na limit uwzględniania leasingu w kosztach uzyskania przychodu. 

• Do obliczenia wartości samochodu (brutto/netto) podlegającej limitowi wlicza się tę część VAT, która nie podlega odliczeniu.
• Oznacza to, że im mniejsze prawo do odliczenia VAT, tym szybciej wartość pojazdu przekracza ustawowy limit i tym mniejszą część rat leasingowych możesz zaliczyć do kosztów podatkowych.

Limit w najmie długoterminowym – czy zasady są takie same?

Limity 150 tys. zł i 225 tys. zł dotyczą zarówno klasycznego leasingu, jak i wynajmu długoterminowego. 

• Aby obliczyć proporcję kosztów w przypadku najmu, należy wziąć pod uwagę tylko finansową część raty (odpowiednik części kapitałowej), której wysokość zależy od spodziewanej utraty wartości auta w okresie umowy. 

Część eksploatacyjna (np. opłaty za serwis, wymianę opon i wycieraczek czy kartę paliwową) należy natomiast rozliczać osobno. 

• W przypadku użytkowania samochodu w sposób mieszany obowiązuje limit uwzględniania 75% wydatków eksploatacyjnych.
• Jeśli będziesz używać auta wyłącznie do celów związanych z działalnością i wykażesz to w prowadzonej ewidencji, zyskasz możliwość zaliczania do KUP 100% poniesionych kosztów. 

Wynajem długoterminowy może być atrakcyjną opcją zwłaszcza przy droższych pojazdach, ponieważ zapewnia sporą przewidywalność kosztów. W cenie raty otrzymasz pakiet dodatkowych usług, dzięki czemu nie poniesiesz niespodziewanych wydatków w razie awarii czy stłuczki. Unikniesz zarazem ryzyka związanego z szybką utratą wartości samochodu – w razie potrzeby po prostu wymienisz auto na nowe. 

Jak uniknąć pułapek przy leasingu samochodu powyżej 150 tys. zł?

Pamiętaj, że limitowi 150 tys. zł podlegają osobno wydatki związane z polisą AC i GAP – nie dotyczy ich limit 75% kosztów eksploatacyjnych. Składki na obowiązkowe OC stanowią natomiast koszt podatkowy w pełnej wysokości. 

Planujesz leasing samochodu powyżej 150 tys. zł? W celu obliczenia proporcji do uwzględniania składek na ubezpieczenie w KUP weź pod uwagę wartość auta wpisaną na polisie. Jeśli przykładowo pojazd kosztuje 300 tys. zł, zaliczysz do kosztów 50% opłaconych składek AC/GAP. 

Interesuje Cię konkretny model samochodu premium, lecz rynkowa wartość nowego modelu przekracza limit 150 tys. zł? 

• Najbezpieczniejszą strategią podatkową będzie w tym przypadku wybór używanego przez krótki czas auta poleasingowego – np. z oferty mAuto.
• Wybierz pojazd, którego cena jest zbliżona do ustawowego limitu. Dzięki temu zyskasz możliwość uwzględniania całości rat w kosztach uzyskania przychodu.
• Unikniesz też konieczności obliczania proporcji, a tym samym ryzyka błędów w księgowości. 

Wybierz auto idealnie dopasowane do limitów w salonie mAuto

W wirtualnym salonie mAuto znajdziesz szeroki wybór samochodów o wartości do 150 tys. zł, których wybór pozwala na pełne odliczanie kosztów leasingu. 

• Każdy pojazd ma certyfikat jakości – raport powstały po przeprowadzeniu ekspertyzy rzeczoznawców, który potwierdza stan techniczny. Dzięki temu możesz zminimalizować ryzyko nieprzewidzianych kosztów serwisu z powodu częstych awarii.
• Auta z naszej oferty (zarówno w leasingu, jak i najmie) możemy dostarczyć pod wskazany adres w ramach bezpłatnej usługi door to door. Jest to wygodne rozwiązanie, które pozwala zawczasu zaplanować odbiór pojazdu i uniknąć niepotrzebnego stresu.

Podsumowanie – optymalizacja podatkowa z mAuto

Warto więc znać limity uwzględniania kosztów leasingu i najmu w KUP, aby zapewnić swojej firmie realne oszczędności dzięki w pełni legalnej optymalizacji podatkowej. Wiedza ta pozwoli Ci wybrać pojazd mieszczący się w limicie, aby móc bezpiecznie odliczać koszty finansowania w pełnej wysokości. 

Przed wyborem konkretnego auta i sposobu finansowania zachęcamy Cię do skorzystania z kalkulatora mAuto. 

• Jest to intuicyjne narzędzie, które pozwala sprawdzić wartość samochodu i obliczyć przybliżoną wysokość raty.
• Wystarczy, że wprowadzisz w odpowiednich polach wymagane informacje – długość leasingu/najmu, wysokość dobrowolnej wpłaty własnej, kwotę wykupu, limit kilometrów (w najmie) oraz kwotę wykupu.